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商品資金計劃指標的確定

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    商品資金是商業企業一定時期內商品儲存的貨幣表現,它在流動資金中所占的比重最大。

    隨著商品流通體制改革的開展,原來一、二級站經營的商品和農副產品其計劃管理的范圍將逐步縮小,加以建立貿易中心,開展多層次、多渠道的經營,所以計劃應該是以搞活經濟為出發點并留有余地的。但是,為了合理地分配和有計劃地使用商品資金,落實經濟責任制,還是要有商品儲備資金的定額、確定商品的合理庫存,在達一基礎上確定商品資金的額度。

    確定商品資金定額,一船可采用如下幾種方法:

1.技術測定法

    即按某一種商品或大類商品周轉的五個環節確定商品的最低、最高和平均定額周轉天數,將它乘以計劃期平均每日銷售量,得出計劃期平均商品定額,進而確定計劃期商品資金定額。這里,關鍵是算出平均定額周轉天數。

    商品周轉的五個環節是:1.進貨在途天數:指企業購進商品,由于貸款結算方式的關系,先支付貨款、后收到商品從而形成的資金占用天數。若先收到商品后支付貨款,或在本地購進、當天就可運列,可不計在途天數。2.銷售準備天數:

     指商品運到后從驗收入庫、作價入帳、在庫整理到具備出售條件而需要的天數。3.商品陳列天數:指營業室、門市部或商場的柜臺、貨架、櫥窗陳列商品的陳列天數,其公式是:

    商品陳列天數=商品陳列量/平均每日銷售量

    4.保險天數:也叫機動天數,指為應付可能發生的特殊情況或未能預見的發展變化,按照留有余地的原則而儲存商品的天數。5.進貨間隔天數:指前后兩次進貨的相隔天數。

    前四個環節天數之和為最低商品定額周轉天數。五個環節天數之和為最高商品定額周轉天數。最低商品定額周轉天數與最高商品定額周轉天數之和除以2,就是平均商品定額周轉天數。

    平均每日銷售量乘以平均(最低、最高)商品定額周轉天數,即為平均(最低、最高)商品定額。平均(最低、最高)商品定額乘以單位進價,即為平均(最低、最高)商品資金定額。

    例1 某零售商店甲柜組有A類商品,計劃年度銷售1800件,平均單位進價450元,商品從購進到售出平均周轉停留時間為:進貨在途2天,運到組裝3天,商品陳列2天(10件),保險天數為5天,進貨間隔天數為6天。計算公式是:

    計劃期最低商品定額=計劃期平均每日銷售量*(進貨在途天數+銷售準備天數+商品陳列天數+保險天數)

2.平衡法

    即根據商品流轉計劃中購、銷、調、存各項關系計算計劃期末商品資金占用額。這是目前計劃編制中較普遍采用的方法。其計算公式和原理是:由于

    期初儲存+本期購進=本期銷售+期末儲存所以

    期末儲存=期初儲存+本期購進-本期銷售

    這里要說明的是:1.由于是計算儲存商品所占用的資金,故應用成本價,式中的“本期銷售”應換算為成本領。2.如果是批發業務,一般有商品調撥業務和商品加工業務,因此上式又可演變為:

    計劃期末商品資金占用額=計劃期初預計商品儲存額+計劃期購進額+計劃期調入額+計劃期加工成品收回額-計劃期銷售額*(1-計劃期毛利期)-計劃期加工原料付出額-計劃期商品損耗額

    例2  某批發企業于報告期的11月份著手編制計劃期的年度財務計劃。報告期10月末商品資金實際數為220萬元,11—12月計劃購進240萬元,計劃銷售300萬元,計劃毛利率11%,預計報告期的購、銷計劃均可完成。

    計劃期預計購進1400萬元,銷售1500萬元,計劃毛利率10.5%,設無調出、加工、損耗等情況。

    根據以上資料,編制商品資金計劃。

    第一步,計算計劃期初商品資金占用額:

    220十240—300×(1-11%)=193〔萬元)

    第二步,計算按進價調整的計劃期商品銷售額

    1500×(1—10.5%)=1342.5(萬元)

    第三步,計算計劃期末商品資金占用

    193十1400—1342.5=250.5(萬元)

    采用該法,由于考慮了商品的購、銷、調、存等各因素,所以在購銷正常情況下,可以滿足企業按計劃組織進貨、儲備商品資金的需要,從而作好商品資金運用的規劃。

3.推算法  

    即根據歷史變化趨勢推算計劃指標。如按上期實際周轉天數或銷售毛利率,結合計劃期的變動因素推算計劃期各類商品周轉天數或銷售毛利率,進而推算各類商品資金計劃指標。

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