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高質量審計指的是以下網種狀態

  管理者編制的財務 拫表是真實的,注冊會計師提交的審計報告提出的審計意見也認為財務報 表是真實的;管理者編制的財務報表是虛假的,注冊會計師提交的審計報 告提出的審計意見也認為財務報表是虛假的。這是一種完美和理想的審計 結果及質童狀態。社會或市場對審丨丨的期望正是如此。這意味著注冊會計 師審計報告能滿足顧客要求并使顧客滿意,或者說沒有缺陷。而低質量審 計指的是以下兩種狀態:管理者編制的財務報表是真實的,注冊會計師提 交的審計報告提出的審計意見卻認為財務報表是虛假的;管理者編制的財 務報表是虛假的,注冊會計師提交的審計拫告提出的審計意見卻認為財務 報表是真實的。這種審計結果及質董狀態是全社會所不希望出現的,這意 味著注冊會計師審計報告不能滿足“顧客”要求并使“顧客”滿意,或者 說有缺陷。一般來說,“管理者編制的財務報表是真實的,注冊會計師提 交的審計報告提出的審計意見卻認為財務報表是虛假的”狀態較少發生 (赫振平等,2001)。因為,-方而,這會畀致管理者負效用,而且也不會 增加注冊會計師的效用;另一方面,從委托一^代理理論角度看,管理者 與注冊會計師之間,管理者居信息優勢——對其編制的財務報表是否真實 一般心中有數,所以一經管理者提出異議,注冊會計師會糾正偏差。可 見,實務中,低質量審計主要是指“管理若編制的財務報表是虛假的,審 計意見卻認為財務報表培真實的”狀態3造成低質暈審計的原因可能是注 冊會計師因缺乏應有的職業技能和職業謹憤而造成的審計失誤,也可能是 注冊會計師因缺乏獨立性而引發的審計作弊。本研究所關注的就是這種質 暈狀態,特別關注注冊會計師閃缺乏獨立性而引發的審計作弊。

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